VAT na marketplace’ach w UK – co propozycja HMRC oznacza dla sprzedawców?

Na czym polega propozycja HMRC?

Rząd rozważa rozszerzenie Online Marketplace Liability na sprzedaż towarów prowadzoną przez firmy z UK. W proponowanym modelu marketplace odpowiadałby za wykazanie i zapłatę VAT od objętej zmianą sprzedaży konsumenckiej, którą ułatwia na swojej platformie.

Dla celów rozliczenia sprzedawca miałby dokonywać uznanej za opodatkowaną stawką 0% dostawy do marketplace’u, a platforma pobierałaby VAT według stawki właściwej dla produktu i rozliczała go we własnej deklaracji. Sama stawka przypisana do towaru nie miałaby się zmienić. Produkt objęty stawką zerową nadal pozostawałby produktem objętym stawką zerową.

Dlaczego rząd rozważa zmianę?

Celem jest ograniczenie sytuacji, w których firmy unikają rejestracji, zaniżają VAT albo znikają z rynku z nieuregulowanym zobowiązaniem. HMRC wskazuje również na rozdzielanie sprzedaży między konta i platformy oraz na zagranicznych sprzedawców przedstawiających się jako firmy brytyjskie.

Czego propozycja nie rozstrzyga?

Konsultacja nie jest projektem gotowej ustawy. Rząd zbierał opinie o progu wejścia, ochronie najmniejszych firm, towarach używanych, Flat Rate Scheme, kosztach wdrożenia i skutkach dla cashflow. Ostateczna odpowiedź rządu może więc różnić się od wariantów opisanych w dokumencie.

Jak działają obecne zasady VAT dla marketplace’ów?

Od 2021 roku marketplace odpowiada już za VAT w określonych transakcjach obejmujących zagranicznych sprzedawców. Dotyczy to między innymi przesyłek o wartości do 135 GBP wysyłanych spoza UK do klientów w Wielkiej Brytanii oraz towarów znajdujących się w UK w momencie sprzedaży, gdy sprzedawcą jest firma zagraniczna, a transakcja jest sprzedażą B2C.

Nowa konsultacja nie dotyczy więc stworzenia odpowiedzialności platform od zera. Chodzi o rozszerzenie istniejącej zasady na część sprzedaży prowadzonej przez firmy ustanowione w UK, gdy towar znajduje się w kraju w momencie transakcji.

Przepisy dotyczące importu i proponowane zasady krajowej sprzedaży na marketplace to dwa różne zagadnienia. Jeżeli sprowadzasz produkty z Polski, nadal musisz osobno rozumieć cło, import VAT i odprawę przy dostawach do Wielkiej Brytanii.

Których sprzedawców może objąć zmiana?

Propozycja dotyczy brytyjskich firm sprzedających towary konsumentom przez kwalifikujące się platformy. Obejmuje sprzedaż detaliczną, a konsultacja wskazuje również platformy dostarczające jedzenie oraz korzystające z nich restauracje i punkty takeaway.

Co jest marketplace’em według konsultacji?

Platforma musi ułatwiać zawarcie umowy sprzedaży pomiędzy zewnętrznym sprzedawcą a klientem. Powinna również uczestniczyć w ustalaniu warunków transakcji, przetwarzaniu lub umożliwieniu płatności oraz zamówieniu albo dostawie. Zwykły katalog reklamowy przekierowujący klienta do niezależnego sklepu nie musi spełniać tej definicji.

Sprzedaż B2C, a nie każda transakcja

Dokument konsultacyjny zakłada zastosowanie rozszerzenia do sprzedaży business-to-consumer. Sprzedaż firmowa B2B wymaga osobnej analizy i prawidłowego rozpoznania statusu kupującego.

Czym jest Minimum Platform Threshold?

Minimum Platform Threshold, w skrócie MPT, to rozważany próg sprzedaży liczony osobno dla każdej platformy. Marketplace odpowiadałby za VAT od sprzedaży danego brytyjskiego sprzedawcy dopiero po przekroczeniu określonej wartości obrotu na tej platformie.

Wiodący wariant konsultacji zakłada MPT na poziomie 90,000 GBP, czyli równym obecnemu progowi obowiązkowej rejestracji do VAT. Rząd rozważał jednak także próg niższy, który objąłby większą część sprzedaży i utrudnił unikanie przepisów przez dzielenie obrotu.

MPT nie zastępuje progu rejestracji do VAT

To najważniejsze rozróżnienie. MPT byłby liczony per platforma, natomiast obowiązek rejestracji do VAT zależy od całego podlegającego opodatkowaniu obrotu firmy. Sprzedawca nie może zakładać, że pozostaje poza VAT tylko dlatego, że na żadnym pojedynczym marketplace nie przekroczył 90,000 GBP.

Co z firmami poniżej progu VAT?

Rząd deklaruje, że chce ograniczyć wpływ reformy na najmniejsze firmy, ale nie podjął ostatecznej decyzji. Wariant MPT na poziomie 90,000 GBP wyłączałby z odpowiedzialności marketplace’u większość sprzedawców, którzy na danej platformie nie osiągają tego obrotu.

Drugim rozważanym rozwiązaniem jest forma VAT rate relief dla brytyjskich firm działających poniżej progu rejestracji. Konsultacja nie określa gotowej stawki ani kompletnego mechanizmu. Nie należy więc dziś przyjmować w kalkulacjach konkretnej ulgi.

Czy mała firma musiałaby zarejestrować się do VAT?

Jeżeli ostateczna reforma objęłaby sprzedaż firmy pozostającej poniżej progu, marketplace mógłby obsługiwać VAT bez automatycznego nakładania na sprzedawcę obowiązku rejestracji. Firma mogłaby jednak rozważyć dobrowolną rejestrację, aby odzyskiwać input VAT od kosztów i zapasów. Taka decyzja wymaga kalkulacji całego biznesu, a nie tylko jednego kanału.

Wpływ na firmy zarejestrowane do VAT

W przedstawionym wariancie firma zarejestrowana do VAT nie wykazywałaby podatku należnego od objętej zmianą sprzedaży B2C na marketplace. Zamiast tego występowałaby uznana dostawa ze stawką 0% do platformy, a VAT od transakcji z konsumentem rozliczałby marketplace.

Firma nadal mogłaby odzyskiwać input VAT zgodnie z normalnymi zasadami, także w odniesieniu do kosztów związanych ze sprzedażą online. Obowiązki dla innych kanałów, takich jak własny sklep i punkt stacjonarny, pozostałyby bez zmian.

Możliwa pozycja do zwrotu VAT

Jeżeli duża część sprzedaży przejdzie na uznane dostawy ze stawką 0%, a firma nadal ponosi koszty z VAT, częściej może wykazywać nadwyżkę podatku naliczonego. Wymaga to sprawnych uzgodnień raportów platformy, dokumentów zakupu i deklaracji.

Flat Rate Scheme

Konsultacja wskazuje, że rozszerzenie odpowiedzialności platform może powodować problemy dla części firm korzystających z Flat Rate Scheme. Nie ma jeszcze ostatecznego rozwiązania. Sprzedawca w FRS powinien monitorować odpowiedź rządu i nie zakładać, że obecny sposób rozliczenia pozostanie bez zmian.

Marketplace, własny sklep i sprzedaż stacjonarna

Planowana odpowiedzialność platformy dotyczyłaby sprzedaży ułatwianej przez marketplace. Własny sklep internetowy, sprzedaż telefoniczna i punkt stacjonarny nie zostałyby automatycznie przeniesione do rozliczenia platformy. Firma nadal musiałaby łączyć dane ze wszystkich kanałów, aby ustalić łączny obrót oraz swoje obowiązki rejestracyjne.

W praktyce potrzebny będzie osobny raport dla każdego źródła zamówień:

• sprzedaż na Amazon UK;
• sprzedaż na eBay UK;
• sprzedaż na Etsy lub innych marketplace’ach;
• zamówienia z własnego WooCommerce;
• sprzedaż stacjonarna i telefoniczna;
• zwroty, korekty i anulowane transakcje.

Własny kanał pozostaje ważny także biznesowo. Marketplace daje zasięg, ale własny polski sklep internetowy w UK zapewnia większą kontrolę nad marką, relacją z klientem i strukturą kosztów.

Towary używane i prywatni sprzedawcy

Osoby sprzedające prywatnie niepotrzebne przedmioty, ubrania lub kolekcje nie mają zostać objęte proponowanym rozszerzeniem, o ile nie prowadzą działalności gospodarczej. Kluczowe jest rzeczywiste zachowanie sprzedawcy, a nie tylko nazwa konta.

Problem Second-hand Margin Scheme

Firma handlująca towarami używanymi może obecnie korzystać z procedury marży, jeśli spełnia warunki. Marketplace rozliczający VAT według zwykłego modelu mógłby naliczać podatek od pełnej ceny, a nie od marży, co obniżyłoby rentowność.

Rząd rozważa między innymi wyłączenie firmowej sprzedaży towarów używanych z nowych zasad. Drugi wariant oznaczałby brak możliwości korzystania z procedury marży dla sprzedaży objętej odpowiedzialnością marketplace’u. To kwestia nadal otwarta.

Wpływ na ceny, wypłaty i cashflow

Jeżeli marketplace zacznie pobierać VAT przed wypłatą środków, kwota przekazywana sprzedawcy może być niższa niż obecna wartość brutto zamówienia. Jednocześnie firma nie wykazywałaby tego samego podatku jako należnego od sprzedaży konsumentowi. Najważniejsze będzie rozdzielenie ceny produktu, VAT rozliczonego przez platformę, prowizji, opłat reklamowych, dostawy i zwrotów.

Nie wystarczy odjąć 20% od wypłaty

Nie każdy towar jest objęty standardową stawką, a od kwoty sprzedaży mogą być potrącane prowizje i inne opłaty. Platforma może również wystawiać osobne dokumenty dotyczące swoich usług. Kalkulacja powinna opierać się na rzeczywistym raporcie transakcji.

Możliwy wpływ na ceny

Firma działająca poniżej progu VAT, którą objęłaby szeroka wersja reformy, mogłaby odczuć zmniejszenie marży. Podniesienie ceny może z kolei pogorszyć konkurencyjność. Dlatego przed ostatecznymi przepisami warto przygotować co najmniej dwa scenariusze: utrzymanie ceny oraz częściowe lub pełne przeniesienie kosztu na klienta.

Praktyczne przykłady dla sprzedawców

Firma przekraczająca próg na jednej platformie

Polska firma ustanowiona w Birmingham sprzedaje akcesoria domowe za 120,000 GBP rocznie na Amazon UK i za 20,000 GBP we własnym sklepie. W wariancie MPT wynoszącym 90,000 GBP sprzedaż na Amazon mogłaby zostać objęta odpowiedzialnością platformy. Firma nadal rozliczałaby według normalnych zasad sprzedaż z własnej strony.

Obrót rozdzielony między kilka marketplace’ów

Sprzedawca osiąga 50,000 GBP na Amazon, 30,000 GBP na eBay i 20,000 GBP na Etsy. Na żadnej platformie nie przekracza 90,000 GBP, ale łączny obrót wynosi 100,000 GBP. MPT liczony per platforma nie usuwa obowiązku rejestracji do VAT wynikającego z całego obrotu firmy.

Mała firma poniżej progu

Sklep z rękodziełem sprzedaje rocznie towary o wartości 35,000 GBP wyłącznie przez Etsy. Przy wiodącym wariancie MPT na poziomie 90,000 GBP pozostawałby poza proponowaną odpowiedzialnością platformy. Jeżeli rząd wybierze próg niższy lub szerszy model z ulgą, wynik może być inny.

Sprzedaż międzynarodowa przez eBay

Odpowiedzialność marketplace za VAT od krajowej sprzedaży firm z UK nie jest tym samym co obsługa eksportu. Jeżeli wysyłasz towary za granicę, osobno sprawdź zasady opisane w artykule o eBay International Shipping w UK.

Lista kontrolna przed możliwą zmianą

• Nie zmieniaj obecnych rozliczeń wyłącznie na podstawie konsultacji.
• Sprawdź, czy firma jest prawidłowo uznawana za ustanowioną w UK.
• Ustal, gdzie fizycznie znajdują się towary w momencie sprzedaży.
• Rozdziel obrót na Amazon, eBay, Etsy, własny sklep i sprzedaż stacjonarną.
• Monitoruj obrót łączny oraz obrót liczony osobno na każdej platformie.
• Zapisuj raporty sprzedaży, wypłat, zwrotów, prowizji i opłat reklamowych.
• Sprawdź, które produkty mają stawkę standardową, obniżoną lub zerową.
• Policz scenariusz MPT 90,000 GBP oraz wariant progu niższego.
• Jeżeli sprzedajesz towary używane, przeanalizuj wpływ utraty procedury marży.
• Jeżeli korzystasz z Flat Rate Scheme, omów ryzyko z księgowym.
• Przygotuj integrację księgową na osobne raportowanie sprzedaży przez marketplace.
• Śledź oficjalną odpowiedź rządu i dopiero wtedy wdrażaj zmiany.

Najczęstsze błędy w interpretacji propozycji

Traktowanie konsultacji jak obowiązującego prawa

Dokument opisuje możliwe warianty. Nie ma jeszcze ostatecznych przepisów ani terminu uruchomienia.

Mylenie MPT z progiem rejestracji do VAT

MPT ma być liczony na pojedynczej platformie. Próg obowiązkowej rejestracji dotyczy całego kwalifikującego się obrotu firmy.

Łączenie import VAT z VAT od sprzedaży krajowej

Import towaru do UK i późniejsza sprzedaż konsumentowi są oddzielnymi zdarzeniami. Odpowiedzialność marketplace za sprzedaż nie usuwa automatycznie obowiązków importera.

Zakładanie, że propozycja obejmuje prywatne wyprzedaże

Osoby nieprowadzące działalności mają pozostać poza zakresem. Regularna, zorganizowana sprzedaż nastawiona na zysk może jednak zostać uznana za biznes.

Pomijanie własnego sklepu w kalkulacji obrotu

Nawet jeśli platforma rozliczy VAT od części transakcji, obrót z innych kanałów nadal wpływa na sytuację firmy.

Ocenianie marży tylko na podstawie kwoty wypłaty

Raport trzeba rozbić na cenę, VAT, prowizję, reklamy, dostawę, zwroty i inne potrącenia. Sama kwota przelewu z platformy nie wyjaśnia wyniku transakcji.

Najczęściej zadawane pytania o VAT na marketplace’ach w UK

Czy nowe zasady VAT dla brytyjskich sprzedawców już obowiązują?

Nie. Konsultacja zakończyła się 18 sierpnia 2026 roku. Rząd ma opublikować podsumowanie odpowiedzi i przedstawić dalsze kroki.

Czy Amazon lub eBay rozlicza dziś VAT za każdą firmę z UK?

Nie. Platformy odpowiadają już za VAT w określonych transakcjach, szczególnie obejmujących sprzedawców zagranicznych i import. Rozszerzenie tej odpowiedzialności na sprzedaż firm ustanowionych w UK jest dopiero rozważane.

Czy propozycja obejmie Etsy?

Może objąć platformę, która spełnia definicję online marketplace i uczestniczy w warunkach sprzedaży, płatności oraz zamówieniu lub dostawie. Ostateczny zakres zależy od przyszłych przepisów.

Jaki próg MPT zaproponował rząd?

Wiodący wariant to 90,000 GBP sprzedaży na pojedynczej platformie. Konsultacja rozważała również próg niższy.

Czy obrót na kilku platformach sumuje się do progu VAT?

Tak, obowiązek rejestracji do VAT ustala się na podstawie całego kwalifikującego się obrotu firmy. MPT per platforma byłby odrębnym mechanizmem określającym odpowiedzialność marketplace’u.

Czy własny WooCommerce zostanie objęty odpowiedzialnością marketplace’u?

Nie w opisanym modelu, ponieważ własny sklep nie jest zewnętrznym marketplace’em ułatwiającym sprzedaż innej firmy. Sprzedawca nadal rozliczałby ten kanał według zwykłych zasad.

Czy prywatna sprzedaż używanych rzeczy będzie objęta zmianą?

Nie, jeżeli sprzedający rzeczywiście nie prowadzi działalności. Sposób traktowania firm handlujących towarami używanymi i procedury marży pozostaje przedmiotem dalszych decyzji.

Czy propozycja dotyczy usług cyfrowych?

Konsultacja koncentruje się na sprzedaży towarów. Usługi i produkty cyfrowe podlegają innym zasadom VAT i nie należy przenosić na nie automatycznie opisanych wariantów.

Co powinien zrobić sprzedawca przed decyzją rządu?

Najlepszym działaniem nie jest dziś zmiana stawek, lecz uporządkowanie danych. Firma powinna wiedzieć, ile sprzedaje na każdej platformie, jaki ma obrót łączny, gdzie znajdują się towary oraz które koszty zawierają input VAT. Dzięki temu szybko oceni skutki po publikacji ostatecznych zasad.

Propozycja może uprościć pobór podatku i ograniczyć nieuczciwą konkurencję, ale może też zmienić wypłaty, cashflow i marże małych sprzedawców. Szczególnie uważnie powinny ją obserwować firmy korzystające z kilku marketplace’ów, Flat Rate Scheme lub procedury marży dla towarów używanych.

Jeżeli chcesz zbudować własny sklep internetowy na rynek brytyjski i zmniejszyć zależność od marketplace’ów, napisz na [email protected] albo skontaktuj się przez WhatsApp: 506 130 673.